甲集团公司下属全资子公司A公司，2002年初A公司和其他三家股东合资成立了乙再生资源有限公司（以下简称乙公司）。甲集团公司和A公司相关的担保和投资事项如下：

　　1.2004年乙公司分别向中国银行某市分行和中国建设银行某市支行借款。甲集团公司总经理在担保合同上签字，为乙公司中行借款100万美金及建行借款50万美金提供了负连带责任的全额担保。2005年1月又继续为乙公司延期贷款提供担保。

　　2.2008年10月因乙公司不能按时归还50万美元的借款本息，某市建行向法院提起诉讼，经该市人民法院复审，2009年10月判定甲集团公司为乙公司27万美元借款余额的本息承担连带的付款责任。在2008年某市建行提起诉讼后，甲集团多次派人了解乙公司资产和负债的情况，并且派人对其子公司A公司和乙公司进行查账，查账结果显示：

　　（1）乙公司基本没有实物资产，只有大量无据可查的预付和应收的款项。

　　（2）乙公司取得借款以后，没有用于正常的业务经营和投资。自乙公司成立以来，由多位高管人员利用职权，自批自用、自批他用，以借款等名目，大肆侵占、挪用乙公司的资金，将公司资金转入个人账户，非法占为己有。

　　3.2009年1月，因乙公司不能按时归还100万美金的借款本息，某市中行又向法院提起诉讼。2009年6月底，经该市第二中级人民法院一审判决甲集团公司属于连带付款责任。甲集团对判决不服，向该高级人民法院提起上诉；2009年11月高级人民法院判决“在强制执行原审被告乙公司财产后仍不足清偿的债务范围内，由甲集团公司承担赔偿责任”。2010年4月，该市第二中级人民法院就此案作出执行裁定，并查封了甲集团公司有关房产，甲集团公司不得已为乙公司归还借款本息，支付现金13206005.09元。

　　4.2007年年初A公司在河北某县投资兴建一小型水电站项目获批。当地某负责人表示，为节约成本，可为A指定可靠的设计和施工单位。A公司接受了这一建议，将设计任务交给了该县水利局干部李某，当水电站工程进行到中途时，有关部门发现李某不具备注册结构工程师资质，对A公司处以罚款。A公司不得不让市水利勘测设计院重新设计，但具体工程仍按李某设计的图纸进行。施工任务也被交给了由某负责人指定一家建筑公司，但该建筑公司从未从事过水利工程项目。

　　5.2009年，水电站工程被施工方宣布“竣工”，A公司共投入了1000万元。由于存在诸多质量问题，水电站建成后无法正常使用。经当地质检部门鉴定：工程建设存在重大问题，施工未严格依照合规的设计图纸进行，使用的工程材料不符合水电站建设要求，一旦大坝遇到一定程度的水量，将会因为耐力强度不够而被冲垮。更为严重的是，该水电站存在严重的质量问题，直接威胁到下游若干个村庄村民的人身财产安全。2010年，该水电站被当地有关部门依法炸毁。

　　要求：

　　1.根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》的规定，分析、判断甲集团公司担保业务存在的控制缺陷。

　　2.根据《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》的规定，分析、判断A公司水电站项目在内部控制存在的缺陷。

　　『正确答案』

　　1.（1）担保业务在评估和审批环节存在缺陷：

　　第一，未对担保申请人的整体实力、经营状况、信用水平等做详细的资信调查和风险评估；

　　第二，根据规定，不应该向没有实物资产、经营管理混乱、风险大的企业提供担保；

　　第三，对于大额的担保应该实行集体决策和联签制度。

　　（2）担保业务在执行和监督环节存在缺陷：

　　第一，担保合同的日常管理缺位；

　　第二，担保业务的会计系统控制缺位；

　　第三，对担保业务的责任追究制度缺位。

　　2. 水电站项目在内部控制存在的缺陷：

　　第一，在招标环节存在缺陷：

　　（1）没有公开招标；（2）发现问题没有及时采取补救措施。

　　第二，在造价和建设环节存在缺陷：

　　（1）该工程没有造价管理和概预算；（2）建设者缺乏资质和经验。

　　第三，在验收环节存在缺陷：

　　竣工验收流于形式，把关不严。